Глава 1С-Битрикс Сергей Рыжиков и финдиректор Константин Коньков отказались из положений "налога на Google" предсказать вероятность ухода иностранных компаний от уплаты этого налога, но не исключили её. Положения закона допускают двоякое правоприменение. И наоборот. Для российских софтверных компаний невозможно понять риски применения закона против них. Обязанность платить НДС с продаж ПО (и других электронных операций), после подписания закона Президентом, будет введена в 2017 году, Госдума приняла закон вчера, 15 июня. При разборе закона, теми кого он "должен защитить", возникла неустранимая неопределенность в применяемых правилах и прописанных нормах.
Вместе с Константин Коньков мы подготовили небольшой обзор важных изменений, которые нам принесет новый закон названный как "Налог на Google". Надо похвалить наших законодателей или журналистов, одним только названием им удалось мастерски отвлечь внимание. Утвержденные изменения, по нашему мнению, затрагивают все компании, не только западных игроков. Самое сложное, они вносят целый ряд неясностей в трактовку уже действующих статей по льготе на НДС для софтверных компаний.
Как мы понимаем, появление этого закона идет в тренде мировой реконструкции налоговой системы для адаптации к реалиям интернет-торговли. Недавние изменения в Европе, которые ввели НДС для внешних компаний, изначально были встречены очень плохо, особенно бизнесами из США. Но сейчас уже все успокоилось и все научились вычислять и платить НДС в зависимости от страны покупателя. Но в Европе НДС платили все, для локальных игроков ничего не поменялось. Изменения были введены для внешних игроков.
Смотрите, что получается у нас.
------------
Закон ввел новую статью 174.2 НК РФ об особенностях исчисления НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме. Несмотря на такое название, статья вводит общее определение «услуг в электронной форме», которое применяется в целях всей главы кодекса об НДС, то есть не только к иностранным организациям, но и к российским.
Льгота при продаже прав на софт (ст.149 НК РФ) применяется ко всем операциям вне зависимости от субъекта, совершающего операцию (российское или иностранное предприятие). Следовательно, любое лицо, продающее на территории России права на софт с оформлением лицензионного договора, имеет право применить льготу, которая не поставлена в зависимость от способа передачи программы.
Стоит также отметить, что лицензионным договором признается так же договор, заключаемый в упрощенном порядке, когда согласие пользователь соглашается с условиями, изложенными на экземпляре программы или в электронном виде (п.5 ст.1286 ГК РФ). Таким образом, новая статья 174.2 НК РФ не исключает право иностранного продавца воспользоваться данной льготой при заключении лицензионного договора в упрощенном порядке.
Возникает также неустранимая неопределенность в применяемых правилах для случаев, когда продавец (российский или иностранный) заключает с покупателями софта лицензионные договоры и при этом предоставляет сам софт через интернет: считать это льготной операцией (ст.149) или некой иной «услугой в электронной форме», для которой льгота не должна применяться (но такая форма передачи софта сама по себе не выведена из льготной статьи).
В итоге сегодня невозможно предсказать правоприменение этого противоречия в будущем, а, значит, понять вероятность ухода иностранных компаний от уплаты этого налога, а для российских софтверных компаний понять риски будущего применения этого закона не в их пользу и обязанности уплатить НДС со всех продаж софта с 2017 года.
---------Закон новый, нам всем еще предстоит его хорошо понять и сделать выводы, скорректировать свою деятельность. Законодательство сложно менять. Я понимаю создателей закона. Но и нам, как участникам рынка, приходится сложно в условиях неопределенности и противоречий в законах.
Хороший обзор! Когда вводили изменения в VAT на электронные товары в EU, никому не было ничего понятно. Именно предприниматели и волонтеры, а не законотворцы, пытались разобраться, разъяснить ситуацию, переписать понятными словами для всех. Так что спасибо Сергею и Константину. Было бы круто, кстати, увидеть что-то подобное http://euvataction.org/ для нашего нового закона – был бы отличный хаб для сбора инфы и FAQ для продавцов софта.
Пара заметок насчет отсылки к аналогичному закону в EU 2015 года:
> Недавние изменения в Европе, которые ввели НДС для внешних компаний, изначально были встречены очень плохо, особенно бизнесами из США. Но сейчас уже все успокоилось и все научились вычислять и платить НДС в зависимости от страны покупателя.
Это не совсем так. Мы помогали многим маленьким US продавцам с 2015 года понять этот новый закон. Большинство не научилось, а забило. Эти законы не случайно зовутся Google law или Amazon law – никто не смотрит на небольшие бизнесы. Большинство американских продавцов как продавали электронные товары в Европу без налога, так и продолжают. За время, прошедшее после вступления того закона в силу, не слышал ни одного случая про штрафы или какие-то еще воздействия на нарушителей. Так и здесь, мне кажется – всё упирается в «наказание».
По моим ощущениям, второй по популярности вариант решения проблем с EU VAT 2015 законом после «забить» – перестать торговать в Европу. Много продавцов просто перестали обслуживать EU покупателей. Не без потерь для себя, конечно. Тот же Google в самом начале этой заварушки в 2015 закрыл свой сервис Helpouts для европейцев – просто вывесил баннер на сайте «Если вы из EU, ничего не получится. Дело не в тебе, дело во мне.»
> Но в Европе НДС платили все, для локальных игроков ничего не поменялось. Изменения были введены для внешних игроков.
Это не так. Этот закон сильно изменил порядки в Европе и доставил кучу проблем небольшим европейским бизнесам:
— Во-первых, у них в каждой стране есть VAT threshold. Особенно он ощутимый в UK – около 80K фунтов в год. Если продаешь меньше, можешь вообще не регистрироваться и не платить VAT. Новый закон от 2015 с электронными товарами сказал “Трешхолд больше не работает. Продаешь электронные товары – плати VAT”. Микробизнесы страдают.
— Во-вторых, VAT-registered бизнесы в EU раньше всегда брали налоговую ставку своей страны с покупателя, даже если он из другой EU страны. И платили налоги в свою налоговую, а не в другие страны (за редкими исключениями). Удобно. Новый закон им сказал “Регистрируйся в налоговой каждой страны, куда продаешь, или ищи обходные решения типа MOSS. И бери с покупателя ставку той страны, откуда покупатель – каждый раз разную». Плюс еще много возни с запоминанием и хранением доказательств, что покупатель действиельно из той страны, из которой он говорит.
Так что этот закон хорошенько ударил по локальным продавцам. Судя по посту Сергея, это и в России будет актуально, к сожалению.