Налог на Aliexpress. Как обложить иностранный e-commerce НДС

Развитие событий: Ритейлер «220 вольт» вышел на Alibaba (11 октября)

Федеральная антимонопольная служба анонсировала проведение 2 октября заседания рабочей группы по введению НДС для иностранных интернет-продавцов. Приглашены налоговая и таможенная службы, Министерство экономического развития и Минфин. НДС для зарубежного интернет-ритейла — это давняя инициатива Ассоциации компаний интернет-торговли (АКИТ), которая таким образом хочет выровнять условия ведения бизнеса между российскими и иностранными продавцами.

50 миллиардов — не лишние

Российский ритейл давно недоволен тем, что иностранные интернет-магазины не платят НДС при продаже товаров российским покупателям. АКИТ, которая объединяет крупнейших представителей интернет-торговли, еще в 2016 г. посчитала потери российского бюджета от отсутствия НДС для иностранных продавцов (получилось больше 50 млрд руб. за 2016 г. и больше 70 млрд руб. за 2017 г.) и представила свои соображения президенту Путину.

Инициатива АКИТ ожидаемо вызвала интерес, и правительству было поручено проработать вопрос взимания НДС с зарубежных интернет-площадок. В поставленный президентом срок — конец 2016 г. — не уложились, но Минфин хотя бы зафиксировал тезис о возможности соответствующего изменения налогового законодательства в проекте Основных направлений налоговой политики на 2018−2019 гг. (это программный документ, излагающий представление государства о том, как должна развиваться налоговая система, и на основании которого планируется бюджет).

Как брать

Чтобы желание АКИТ о выравнивании налоговых условий для иностранных и российских продавцов было исполнено, государство может пойти двумя путями: поставить зарубежный магазин на налоговый учет в России и взимать НДС с него либо обнулить порог беспошлинного ввоза (сейчас это 1 000 евро) и переложить таким образом бремя по таможенной очистке приобретенных товаров и уплате налога на покупателя.

Судя по всему, пока выигрывает первый вариант. Это разумно, поскольку поставить на налоговый учет продавца (т.н. НДС-регистрация) — наиболее выгодный и удобный путь: это не только упрощение процесса администрирования, но и, что более важно, сохранение объема рынка для иностранного продавца за счет покупателей, которых в таком случае не отпугнут таможенные формальности.

Искусственные скидки: кто виноват и что делать

Иностранцы уйдут?

По нашему мнению, увеличение конечной стоимости товара на сумму НДС (в предложениях АКИТ — ставка налога 15,25%) не повлияет существенным образом на размер рынка для иностранных продавцов, поскольку разница в стоимости товара всего 15% — это не та причина, по которой покупатель выбирает иностранного продавца в пользу российского. На крупнейших интернет-агрегаторах (Aliexpress, eBay), которые в основном и привлекают розничных покупателей, цены продавцов отличаются от цен российских магазинов намного более существенно. Даже увеличение этих низких цен на НДС во многих случаях оставит предложение иностранного магазина привлекательным в глазах покупателя.

Другое дело, что для многих иностранных продавцов Россия — далеко не ключевой рынок, и потеря этого рынка — по сути нейтральное событие. Формальности по регистрации и администрированию уплаты налога не обременительны настолько, чтобы их было невозможно исполнить. Но многие продавцы не будут работать с Россией, поскольку не увидят экономического смысла в их соблюдении (несущественные количество заказов и средний чек).

Речь именно о продавцах, а не о площадках-агрегаторах, которые являются только рекламными платформами и сами ничего не продают. Поэтому в отношении огромного количества мелких продавцов, торгующих через Aliexpress и eBay, обсуждается вариант того, что налоги будут брать не непосредственно с продавца, а с агрегатора.

Европейский союз, например, оценивает ежегодные затраты продавца на выполнение НДС-обязанностей в отношении каждого государства, в котором у продавца есть покупатели, в 8 000 евро. Мы не ожидаем, что величина издержек иностранного продавца при реализации инициативы АКИТ достигнет этого уровня — скорее, размер таких издержек будет в несколько раз меньше. Даже если в итоге получится, что зарубежный магазин должен потратить, например, 1 000 евро в год, чтобы выполнить российские требования по НДС, при среднем чеке 1 000 руб. и маржинальности сделки 30% (мы сейчас фантазируем, но думается, что это близко к правде для многих магазинов), такому продавцу нужно будет сделать около 200 продаж в Россию в течение год только чтобы выйти в ноль. Если не привлекать для обеспечения интересов таких продавцов агрегатора они либо поднимут цены, либо не будут продавать в Россию.

Поэтому это задача российского правительства — сделать все, чтобы исключить любые неудобства для иностранных продавцов в контексте налоговой регистрации и дальнейшего взаимодействия с российскими налоговыми органами (как минимум, должна быть обеспечена вдумчивая коммуникация между налоговым инспектором и иностранным продавцом на иностранном языке с использованием электронной почты и личных кабинетов).

Таможня разворачивает телефоны Xiaomi на границе. Это законно?

Вдруг это будут читать юристы АКИТ

В предложениях АКИТ — блокировать сайт иностранного продавца для российских пользователей, если он не будет платить НДС.

Это можно считать некоей обеспечительной мерой по уплате налога. Но перечень мер, обеспечивающих уплату налога, на сегодняшний день установлен Налоговым кодексом и является закрытым. Такой меры, как блокировка сайта налогоплательщика, в этом перечне нет. Поэтому при разработке законопроекта, среди прочего, необходима детальная проработка процессуальных вопросов, чтобы обеспечивался установленный Налоговым кодеком принцип равенства налогообложения. Например, в отношении введенного ранее «налога на Google» в отношении услуг иностранных организаций, оказываемых в электронной форме, блокировка сайта при неуплате налога не предусмотрена.

А если проще?

Теоретически для того, чтобы обсуждаемые обязательства по уплате НДС в бюджет выполнялись, можно предусмотреть автоматическое перечисление суммы налога банком российского покупателя в бюджет при исполнении платежного поручения покупателя в адрес иностранного продавца. Расчет суммы НДС может быть осуществлен банком покупателя вне зависимости от того, будет ли выделен НДС в счете продавца. Такой способ, кстати, позволяет вовсе обойтись без НДС-регистрации продавца, но возлагает дополнительное существенное бремя на банк.

Но поскольку российский покупатель может оплачивать свои заказы в Россию и через счета в иностранных банках, которые перед российским государством никак не отвечают, вряд ли это станет универсальным решением.

Добавить 5 комментариев

  • Ответить

    Почему обязательно нужно выбрать что то одно, НДС или нулевой беспошлинный порог?

    Можно обе системы сразу, для тех кто хочет добровольно и подешевле — НДС, для тех кто не хочет в РФ регистрироваться — нулевой порог и вскрытие посылки для оценки вложения таможенниками, с взиманием с получателя стоимость услуги по оценки.

    Хотелось бы вопрос АКИТ-у задать, вы чего там употребляете?
    Cовсем уже в своих офшорах запутались, с чего вы решили что НДС в России 15%?

    Вероятно члены АКИТ привыкли все растамаживать в Казахстане (оставляя наш бюджет без доходов), где НДС 12%, но тогда почему именно 15?

    Среднее арифметическое между нашим НДС и казахским?

    А что с таможенными пошлинами делать, почему китайцы будут только обрезанный до 15% НДС платить?

    Если же АКИТ предлагает нашим компаниям пошлины ввозные на импорт обнулить, то они враги России, а именно враги отечественного производителя, без пошлин на импорт, производитель не сможет развиваться, так как именно пошлины призваны уравнивать разницу в стоимости капитала и рабочей силы (в том же Китае дешевле и то и то).

  • Ответить

    Алексей, взял калькулятор, диктуйте чего вычитать, умножать или прибавлять?

    Я после вашего совета с калькулятором, даже испугался, может я такой тупой и много лишнего НДС-а таможне перечислил на далеко не одном контейнере?

    И таможня такая злая, ни разу мне не сообщила что я переплачиваю, хотя вроде и не сильно злая, вот недавно мне вернули переплаченные мною платежи (НДС и пошлины с цены которая таможня указала, а не я), сначала они не поверили что я так дешево парктроники купил, но когда я доказал что это не самая низкая цена в КНР, что я как бы за качество, есть и дешевле, они пересчитали платежи по НДС-у и пошлинам исходя из цен что я в декларации указал и спустя полгода все вернули деньги даже без суда.

    В общем полез я в интернеты и оказалось что все-таки я еще не спятил, обычная формула взимания НДС таможней такая:

    НДС = (ТС + ТП + А) * С

    ТС — таможенная стоимость ввозимого товара;

    ТП — сумма ввозной таможенной пошлины;

    А — сумма акциза;

    С — ставка НДС в процентах (10% - продукты или 18% - все остальное).

    http://online-buhuchet.ru/nds-pri-importe-iz-kitaya/
    https://azbuha.ru/nds/raschet-nds-pri-importe-tovarov/

    Откуда получается акитовские 15% так и не понял, разъясните если что то знаете, может инсайд какой имеете…

  • Ответить

    Денис, понимаю вашу позицию по поводу пошлин и акцизов, но если вам не очевидно именно насчет НДС, то тут все просто (из любви к искусству, так сказать, расписываю).

    Вот ваша формула НДС = (ТС + ТП + А) * С = СТ * С
    СТ — стоимость товара продавца

    Теперь говорим, что НДС вы не платите, а переводите его продавцу, а уже он и платит. Тогда для вас имеет место платеж в адрес продавца:
    ПЛ = СТ * (1 + С)
    а, если продавец уплачивает налог с продаж (НП) по ставке (СНП)
    СНП = С/(1+С)
    то получим НП = ПЛ * СНП = СТ * (1 + С) * С/(1+С) = СТ * С = НДС

    0,18/(1+0,18) = 15,25

    Не стоит смешивать все в одну кучу (акцизы, пошлины, НДС). Хотя еще раз подчеркиваю, что учитывать это наверное надо.

  • Ответить

    Спасибо Алексей, теперь хоть понятно откуда АКИТ взял эти 15.25%.

    Я нигде не видел использование этой формулы, да и не понятно почему при «налоге на гугл» берут стандартные 18% а тут решили велосипед изобретать, особенно если учесть что по «налогу на гугл» даже алиэкспресс встал на учет, так как тоже продает цифровой контент.

    Вообще считаю зря АКИТ подписался под этой инициативой в 15%, она больше подходит для МНС, классический случай обложить налогом очередной фин. поток, повысить акциз какой и прочее затыкание дыр в бюджете.

    Для компаний же входящих в АКИТ (и компаний производителей товаров массового использования) он крайне вреден, потому как если примут 15% то больше кроссбордер трогать уже не получится, это политически будет невозможно.

    Китайцы, увидев что подвешенная ситуация с кроссбордером разрешилась в их пользу (15% примерно в двое меньше чем платят российские импортеры и производители за комплектующие и оборудование), подмажут наших продажный чиновников и выбьют себе «свободный порт» или «зону опережающего развития» где они построят склады куда будут привозить товары уже контейнерами без таможенной очистки.
    Уже оттуда отправлять по штучно — посылками, с уплатой этих 15% с каждой посылки, а не как мы с контейнера.

    Может даже своих складских рабочих будут вахтовым методом на склады доставлять, наши сильно дороже будут.

    В перспективе с этими 15%, в России будет уничтожена, на 80−90% так точно, любая возможность что то производить из категорий товаров где производят китайцы, так как доставлять со своих складов на территории РФ они смогут и крупногабарит в том числе, почта им уже не особо будет нужна, вот сейчас например они подключили плотно к доставке СДЕК, у нас по ним уже пошли нарушения всех сроков доставки, менеджеры честно признаются что перегружены китайскими посылками, упор делается уже на них, а не на российские компании.

    Есть еще оптимистический вариант, что нашим компаниям тоже разрешат работать по каналу кроссбордера, т.е. не будут кашмарить компании пытающиеся продавать в РФ как иностранцы, своими КИК и прочей борьбой с офшорами, но это мало вероятно, потому как проще было бы тогда тупо снизить налоги, НДС до этих 15% и обнулить все пошлины, отменить сертификацию, признать утратившим силу закон о защите прав потребителя.